1- KDV TEVKİFATINDA TEVKİFAT YAPACAK BELİRLENMİŞ ALICILAR KAPSAMI GENİŞLEDİ

15.02.2017’den başlayarak Büyükşehir Belediyelerinin su ve kanalizasyon idarelerine yapılacak,

- Yapım işleri ile bu işlerle birlikte yapılan mühendislik-mimarlık-etüt-proje-hizmetlerinde 2/10

- Etüt-plan-proje-danışmanlık-denetim vb. hizmetlerde 9/10

- Makine-teçhizat-demirbaş ve taşıtlara ait tadil-bakım ve onarım hizmetlerinde 5/10

- Her türlü yemek servisi ve organizasyonunda 5/10

- İş gücü temin hizmetlerinde 9/10

- Yapı denetim hizmetlerinde 9/10

- Temizlik-çevre ve bahçe bakım hizmetlerinde 7/10

- Servis taşımacılığı hizmetlerinde 5/10

- Baskı ve basım hizmetlerinde 5/10

Tevkifat uygulanacaktır.

2- KDV TEVKİFATINDAN DOĞAN MAHSUBEN İADELERDE TEMİNATLA İADE ALIMI DARALTILDI

a) - Yapım işleri

- Bu işlerle beraber yapılan mühendislik-mimarlık-etüt-proje hizmetleri

- Spor kulüplerinin yayın hakkı- ad hakkı ve reklam gelirlerine konu işlemleri

- 5018 sayılı yasaya tabi kamu kurum ve kuruluşlarına yapılacak hizmetlerden doğan 5.000,00 TL.’nin üzerindeki mahsuben iade taleplerinde iade inceleme raporu veya YMM raporu ile yerine getirilir. İade YMM raporuna göre alınacaksa 5.000,00 TL. ‘yi geçen kısım için teminat verilirse talep yerine getirilir. Teminat YMM raporu ile çözülür.

b) - Temizlik-bahçe ve çevre bakım hizmetleri

- Makine-teçhizat-demirbaş ve taşıtlara ait tadil-bakım-onarım hizmetleri

- Her türlü yemek servisi-organizasyon hizmetleri

- Etüt-plan-proje-danışmanlık-denetim hizmetleri

- Yapı denetim hizmetleri

- Servis taşımacılık hizmetleri

- Fason tekstil-konfeksiyon işleri

- Fason ayakkabı-çanta dikim işleri

- Her tür baskı-basım hizmetleri

- İş gücü temin hizmetinden doğan

5.000,00 TL.’yi geçen mahsuben iade talepleri vergi inceleme raporuna göre yerine getirilir. Teminat göstererek iade alınamaz. Bunlarda YMM raporu ile iade de alınamamaktadır.

3- SERBEST BÖLGELERE YA DA SERBEST BÖLGELERDEN İHRAÇ AMAÇLI YAPILAN YÜK TAŞIMA İŞLERİ KDV’DEN İSTİSNA EDİLDİ

KDVK 17/4-1 maddesine göre serbest bölge içinde verilen hizmetler zaten KDV’den istisnaydı. Buna serbest bölgelerden veya serbest bölgelere yapılan ihraç amaçlı yük taşıma işleri de eklenmiştir.

İhraç amaçlı olmayan taşımalar ise KDV’ye tabidir.

Serbest bölgeden bir limana ya da bir gümrük çıkış kapısına ihraç malının taşınması KDV’den istisnadır. Ayrıca serbest bölgede üretilecek mamulün üretiminde kullanılacak malların yurtiçinden serbest bölgeye, serbest bölgeden başka bir serbest bölgeye taşınması da istisnadır.

Ancak serbest bölgeden yurtiçine yapılacak taşımalar ihraç amaçlı sayılmaz ve KDV’ye tabi olur. (Limanlara ya da gümrük çıkış kapılarına taşımalar hariç)

4- KONUT SATIŞLARINDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE KDV

Vergiyi doğuran olay malın teslimi veya hizmetin yapılması ile oluşur. Ancak teslimden önce fatura düzenlenirse fatura düzenlendiği anda vergiyi doğuran olay oluşacaktır.

Konut tesliminden önce fatura düzenlenirse faturada gösterilen miktarla sınırlı olarak fatura düzenleme anında vergiyi doğuran olay oluşacağından faturadaki KDV’nin beyanı gerekir. Konutun fiilen teslim edildiği tarihte KDV oranı değişmişse fatura düzenlendiği tarihte geçerli olan KDV oranı esastır. Herhangi bir düzeltme yapılmayacaktır.

5- İNDİRİMLİ ORANLI KONUT SATIŞLARIYLA İLGİLİ KDV İADESİNDE KAPSAM DEĞİŞTİ

İndirimli oranlı konut satışları ile ilgili KDV iadesinde ankastreli ve mobilyalı olarak satılan 150 m2’nin altındaki bir konut söz konusu ise beyaz eşya-davlumbaz-mobilya-vestiyer-televizyon vb. eşyalar alıcı tarafından sökülüp tekrar kullanılabilir nitelikte olduğundan indirim söz konusu yapılabilir ancak iadeye dahil edilmez. Şimdi iade hesabına dahil edilmeyeceklere avize ve perde alımlarına ait KDV’de eklenmiştir.

Ayrıca 150 m2’nin altındaki konutların yapımında kullanılan kombi-cam balkon-duş teknesi-küvet-duşa kabin-mutfak dolabı-evye-batarya-duş başlığı-panel radyatör gibi eşyalara ilişkin yüklenilen KDV iade hesabına dahil edilir.

6- İNDİRİMLİ ORANLI KDV İADESİNDE MAHSUP EDİLEBİLECEK BORÇLARIN KAPSAMI GENİŞLEDİ

İndirimli oranlı KDV iade alacakları mükellefin kendine ait vergi borçlarına (ithalde ödenenler dahil) SGK prim borçlarına ve en az %51 hissesi kamuya ait kurumlardan alınan elektrik ve doğalgaz borçlarına mahsup edilebilmekteydi. Yapılan değişiklikle artık OSB’lerden alınan elektrik-su-doğalgaz-internet hizmeti altyapı katılım payı ve aidat borçları da mahsup edilebilecektir.

7- ALICININ KABUL ETMEYİP DAVA KONUSU YAPTIĞI FATURALARIN KDV’SİNİN İNDİRİMİ

Düzenlenen fatura alıcı tarafından dava konusu yapılmış ve bu nedenle ilgili yılda indirilememişse davanın sonuçlandığı yıl içinde yasal defterlere kaydedilmek koşuluyla indirim konusu yapılır.

8- 2 NOLU KDV İLE BEYANI YAPILMAYAN VEYA EKSİK YAPILAN KDV’NİN 1 NOLU KDV’DE İNDİRİMİ

2 nolu KDV beyanının hiç yapılmadığı ya da eksik yapıldığının saptanması ve mükellefin süresinden sonra 2 nolu KDV beyanı vermesi üzerine tarh edilen KDV ödenir ve yıl aşılmazsa ödenen KDV 1 nolu KDV beyanında indirilir.