1- GV ve KV yükümlüleri işletmelerinde gerçekte var olduğu halde kayıtlarında yer almayan mal-makina-teçhizat ve demirbaşlarını rayiç bedelden Kasım/2016 sonuna dek bir envanter listesi yaparak vergi dairesine bildirerek defterlerine kaydederler. Bu kayıtlar için amortisman ayrılmaz. Bu rayiç bedel mükellefin kendisince ya da bağlı olduğu meslek kuruluşunca saptanabilir.

2- Mükellefler bu şekilde aktiflerine geçirdikleri değerler için ayrı ayrı karşılık hesabı açacaklardır.Mal için ayrılan karşılık ilerde ortaklara dağıtılırsa ya da işletme tasfiye edilirse vergilendirme yapılmaz.Makina-teçhizat ve demirbaşlar için ayrılan karşılık ise birikmiş amortisman sayılır.

3- Beyan edilen mal-makina-teçhizat ve demirbaşların bedeli üzerinden %10 oranında, indirimli orana tabi değerlerin bedeli üzerinden KDV oranının yarısı oranında KDV hesaplanır.Bu KDV ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilir ve beyanname verme süresi içinde de ödenir.Mal üzerinden ödenen KDV hesaplanan KDV’den indirilir ama makina-teçhizat ve demirbaş üzerinden ödenen KDV hesaplanan KDV’den indirilemez.

4- Bu maddeye göre bildirilen değerler satılırsa satış bedeli defter değerinden düşük olamaz.

5- Bu beyanlardan dolayı geçmişe yönelik vergi cezası kesilemez.

GERÇEKTE OLMADIĞI HALDE KAYITLARDA YERALAN MALLAR İLE İLGİLİ AF YASASINDAKİ DÜZENLEME

1- GV ve KV mükellefleri kayıtlarında olan ama gerçekte varolmayan mallarını Kasım/2016 sonuna dek aynı türden mallardaki brüt kar oranını da dikkate alarak fatura düzenlemek suretiyle kayıt ve beyanlarına geçirirler.Brüt kâr oranı cari yıl kayıtlarına göre saptanmazsa meslek odasının belirleyeceği oranlar dikkate alınır.

2- Bu uygulamada geçmişe yönelik ceza ve gecikme faizi uygulanamaz.

3- Bu hükme göre ödenecek KDV 1. taksidi beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanı izleyen 2. ve 4. aylarda olmak üzere 3 eşit taksitte ödenir.