Faaliyeti deniz-hava-demir yolu-taşıma araçları ile yüzer tesis ve araçların işletilmesi ve kiralanması olan mükelleflere bu araçlarla ilgili olarak verilen tadil-onarım-bakım hizmetleri KDV’den istisnadır.Faaliyeti böyle olmayanlara verilen hizmetlerde istisna yoktur. Özel kullanıma tahsisli araçlar için yapılacak tadil-bakım ve onarım hizmetlerinde de istisna yoktur.

İstisna kapsamında işlem yaptırmak isteyen mükellefler tadil-bakım ve onarımı yapılacak araçlar için hazırlanan hizmet listesini elektronik ortamda bildirirler. Sonra da istisna belgesi için başvururlar. Belgenin alıcı tarafından onaylı bir örneği hizmeti sunacaklara verilir.

Bu istisna belgesi tadil-bakım-onarıma ilişkin proje kapsamındaki hizmet listesi esas alınarak ve yalnızca bu kapsamdaki işlerle sınırlı olarak verilir. Bu belge kapsamında hizmet yapacak olan mükellef istisna belgesinin ilgili hizmete ilişkin bölümünü fatura tarih-no-miktar-tutar belirterek onaylar ve bir örneğini alır. Hizmet gerçekleştikçe alıcı ve satıcı bilgileri projeye uygun olarak sisteme girerler.

Satıcı mükellefin KDV İade talebi bu bilgiler doğrultusunda sonuçlandırılır.

İstisna kapsamındaki işlemlerin bir projeye bağlanması zorsa ya da küçük çaptaki hizmetler söz konusu ise o zaman servis formuna ya da mühendis raporuna dayalı işlem yapılabilir.

İstisna kapsamında hizmet alacak olanlar, istisna belgesinin bittiği tarihte bu belgeyi vergi dairesine ibraz edip kapattıracaklardır.

Bu belgelere dayalı olarak istisna kapsamındaki hizmet ifaları için faturada KDV gösterilmez. Faturada istisna belgesinin tarih ve no’suna atıf yapılır.

Proje uygulaması 1 no.lu Uygulama Tebliği ile getirilmiştir. O nedenle proje uygulamasında 01.05.2014’den önce istisna belgesi alınmışsa elektronik ortamda liste düzenlenmesi gereksizdir. Ayrıca, proje uygulanması getirilen ve 01.05.2014’den önce başlanmış ve devam eden işlemler ile ilgili olarak iade talebi 01.05.2014’den sonra yapılmış da olsa eski hükümler uygulanır.(Yani elektronik ortamda liste gereksiz).

İSTİSNANIN BEYANI

Bu istisna beyannamede Tam İstisna bölümünde 304 kod girilerek gösterilecektir.

İADE

Bu işlemlerden doğan iade talebi olursa aranacak belgeler:

-Standart İade talep dilekçesi

-İnd. KDV Listesi

-Yüklenilen KDV Listesi

-İadesi istenen KDV hesaplama tablosu

-Satış faturaları listesi

-İstisna yazısı ve proje kapsamındaki mal ve hizmet listesinin örneği (bu liste 01.05.2014’den sonra alınan istisna belgelerinde aranıyor.)

Bu işlemlerden doğan ve 5.000,00 TL’yi geçen mahsuben iade talepleri ile miktarına bakılmadan tüm nakit iade talepleri YMM raporu veya vergi inceleme raporuna göre yerine getirilir.