Faaliyetleri deniz-hava-demiryolu taşıma aracı işletmek ve kiralamak(yüzer tesis ve araçlar dahil ) olan mükelleflere bu araçların satışı KDV’den istisnadır.(KDVK 13/A)

Faaliyetleri istisna kapsamındaki araçların işletilmesi ve kiralanması olmayanlara 13/A maddesi kapsamında yapılan söz konusu araç tesliminde istisna uygulanmaz.

Faaliyetleri bu bentlere uysa bile mükelleflerin kendi özel kullanımı için yaptıkları alımlar istisna dışıdır.

Araçları bu şekilde KDV’siz olarak almak isteyen mükellefler istisna belgesi alarak bir örneğini satıcıya verirler. Bu belgeye dayanarak yapılacak satışlarda düzenlenecek faturada KDV gösterilmez, ayrıca faturaya 13/A kapsamında istisna uygulandığı şerhi düşülür ve istisna yazısının tarih ve no.su belirtilir.

İstisna kapsamına deniz taşıma araçları-yüzer tesisler-yüzer araçlar-hava ve demiryolu taşıma araçları (gemi-yat-kotra-yüzer platform-uçak-helikopter-lokomotif-vagon-filika-cankurtaran salı-ana motor vb.) ve inşa halindeki gemiler de girer.

Sportif eğlence amaçlı deniz motosikleti-paraşüt çekme teknesi-sürat motoru-yelkenli tekne-motorlu paraşütler ve balonlar istisnaya girmez. Yine simülatörler -yüzer tesis sayılamayacak balık çiftlikleri-su ürünleri üretme tesisleri de istisna dışıdır.

Yurtiçinde teslimi KDV’den istisna olan malların ithali de istisnadır.(KDVK.16/1)Burada da istisna belgesi aranır.

Araçların parça parça ithali istisnaya engel olmaz.(Aynı gümrük beyannamesi kapsamında olmak koşulu ile).Araçların imal ve inşa aşamasından sonra ana motor dışındaki aksam ve parçalarının ithali KDV’ye tabidir.

İstisna kapsamında alınan araçlar iade edilirse İade faturası da KDV’siz olur.

İSTİSNANIN BEYANI

Bu istisna kapsamındaki satışlar KDV beyanında Tam İstisna Kapsamındaki İşlemler Tablosunda 304 kodlu satırda beyan edilir.

İADE

Bu iade talebinde aranacak belgeler;

-Standart iade talep dilekçesi

-İnd. KDV Listesi

-Yüklenilen KDV Listesi

-İadesi istenen KDV hesaplama tablosu

-Satış faturaları Listesi

-İstisna yazısı

Bu işlemden doğan ve 5.000.00 Tl’yi aşan nakit iade talepleri YMM veya vergi inceleme raporu ile yerine getirilir.