KAPSAMA YENİ GİRENLER)

1- 2014 veya izleyen yılların brüt satış hasılatı 10.000.000,00 TL ve üstünde olanlar (2014 hasılatı bu tutarı geçenler 01.01.2016’ dan, sonraki yıllar hasılatı bu tutarı geçenler geçtikleri yıla ait Kurumlar Vergisi/Gelir Vergisi beyannamesinin verileceği yılı izleyen yıl başından başlayarak (Örneğin, 2015 yılı hasılatı 10.000.000,00 TL yi geçenler 01.01.2017’ den başlayarak) elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçmek zorundadır.

2- ÖTV I sayılı Listedeki malların ithalini –imalini ve satışını yapmaları nedeniyle EPDK (Enerji Piyasası Düzenleme Kurulu )’dan lisans alanlar. (20.06.2015’den önce bu lisansı alanlar veya mükellefiyet tesis ettirenler 01.01.2016’dan, 20.06.2015’den sonra lisans alanlar veya mükellefiyet tesis ettirenler lisans aldıkları yada mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen yılın başından başlayarak elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçmek zorundadır.)

3- ÖTV III. Sayılı Listedeki malları imal eden, inşa eden veya ithal edenler (20.06.2015’den önce EPDK dan lisans alanlar veya mükellefiyet tesis ettirenler 01.01.2016’dan, 20.06.2015’den sonra lisans alanlar veya mükellefiyet ettirenler lisans aldıkları yada mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen yılın başından başlayarak elektronik defter ve elektronik fatura uygulamasına geçmek zorundadır.)

Ancak, bu mükellefler lisans aldığı/mükellefiyet tesis ettirdiği tarihte yılbaşına 3 aydan az zaman kaldıysa isterse zorunluluğa bir sonraki yılbaşı geçebilirler.

Örnekler:

1. Örnek: 2015 yılı sonunda 10.000.000,00 TL brüt satış hasılatını aşan bir mükellef 01.01.2017’den başlayarak e-defter ve e-fatura uygulayacak.

2. Örnek: 01.07.2015-30.06.2016 özel hesap dönemine sahip bir mükellef için;

KV beyan tarihi : 31.10.2016

İzleyen özel hesap dönemi başı : 01.07.2017

E fatura/E defter Başlangıcı : 01.07.2017

3. Örnek: ÖTV I sayılı Listedeki malları satan bir mükellef;

EPDK Lisans Tarihi : 05.05.2012

E-Fatura/E-Defter Başlangıcı : 01.01.2016

(Çünkü 20.05.2015’den önce Lisans almış)

4. Örnek: ÖTV III. Sayılı Listeden dolayı ÖTV Mükellefiyeti tesis ettiren bir mükellef;

Mükellefiyet Tesisi : 05.05.2016

E-fatura/E-Defter Başlangıcı : 01.01.2017

(Çünkü 20.05.2015’den sonra Mükellefiyet tesis ettirmiştir.)

5. Örnek: ÖTV III. Sayılı Listeden dolayı ÖTV Mükellefiyeti tesis ettiren bir mükellef;

Mükellef Tesisi : 05.10.2015

E fatura/E-Defter Başlangıcı : 01.01.2017

Bu mükellef isterse 01.01.2016’dan başlayarak da uygulamaya geçebilir. Ama zorunlu olduğu tarih 01.01.2017’dir. Çünkü mükellefiyet tesis ettirdiğinde yıl başına 3 aydan az kalmıştır.