Faaliyeti deniz-hava-demiryolu taşıma aracı- yüzer tesis ve araç işletmek veya kiralamak olanlara bu araçların imal ve inşası ile ilgili olarak yapılan teslim ve hizmetler KDV’den istisnadır.(KDVK 13/A). İstisna kapsamındaki mal ve hizmet satışları, söz konusu araçların imal ve inşasına yönelik olmalıdır.

Kapsam a ve b bentlerindekinin aynısıdır. Araçlarda olmamaları durumunda aracın tescili yapılmayan aksam ve parçaların (klima, jeneratör, telsiz, radar, sonar, soğutma sistemi, uydu cihazı, can yeleği, can salı vb.) araçları bizzat ya da fiilen imal ve inşa edenlere satışı gemi inşaat mühendisince onaylı metraj raporu ile belgelendirilirse istisnadır. Aracın tescili yapıldıktan sonra ana motor dışındaki aksam ve parçaların teslimi istisna dışıdır.

Aracın imal ve inşasıyla doğrudan ilgili olmasa da projede yerleri belirlenen, verilen hizmetin gerekli kıldığı ve zorunluluk oluşturan dayanıklı tüketim malı satışları da istisnaya girer.

Aracın imal ve inşasıyla ilgili olarak alınan gümrük müşavirliği-yükleme-boşaltma vb. hizmetler de istisnaya girer.

Araç ve tesisleri bizzat imal ve inşa etmek isteyen mükellefler tarafından imal/inşa edilecek her bir araca ilişkin hazırlanan proje kapsamındaki mal ve hizmet listesi elektronik ortamda sisteme girilir, daha sonra da istisna belgesi için başvurulur. İstisna belgesini alan mükellef bir örneği satıcıya verir ve KDV’siz işlem yapmasını ister. Belgenin ekinde bu şekilde alınacak mal ve hizmetin miktar ve tutarı yer alır.

Bu istisna belgesi kapsamında satış yapacak olan mükellef istisna belgesinin ilgili kısmını fatura tarih - no - miktar - tutar belirterek onaylar, bir örneğini alır. Mal ve hizmet satışı yapıldıkça alıcı ve satıcı bilgileri projeye uygun olarak sisteme girerler.(Bu işlemler 01.05.2014’den sonra alınan istisna belgeleri ile ilgilidir.)

İmal-inşa işini bizzat yapan mükelleflerce bu belgeye dayanarak yapılacak imal-inşa ile ilgili motor dahil aksam ve parça alımları ve ithalatı ile hizmet alımlarına istisna uygulanır.

İstisna belgesine dayanarak yapılan satışlarda belgenin tarih ve no.suna atıf yapılır ve 13/A uyarınca istisna uygulandığı belirtilir.

Beyan

İstisna, KDV beyanında tam istisnalar bölümüne 304 kod ile yazılır.

İade

İade talebinde aranacak belgeler;

-Standart iade talep dilekçesi

-İnd. KDV Listesi

-Yüklenilen KDV Listesi

-İadesi istenen KDV hesaplama tablosu

-Satış faturaları Listesi

-İstisna yazısı

-Onaylanan proje kapsamında istisna uygulanacak mal ve hizmet listesi (01.05.2014’den sonra alınan istisna yazıları için)

Mükelleflerin bu işlemlerden doğan 5.000,00 TL’yi geçen mahsuben iade talepleri ile miktarına bakılmadan tüm nakit iade talepleri YMM raporu veya vergi inceleme raporuna dayanarak yerine getirilir.