KDVK 11/1-a bendine göre yurtdışındaki müşteriler için yapılan hizmetler KDV’den istisnadır.

a-İstisnanın Koşulları

-Hizmet yurtdışındaki bir müşteri için yapılacak

-Hizmetten yurtdışında yararlanılacak

Hizmetin yurtdışındaki müşteri için yapıldığı o müşteri adına düzenlenecek bir fatura vb. belge ile kanıtlanır. Hizmetten yurtdışında yararlanılması deyince, yurtdışındaki müşteri için ülkemizde yapılan hizmetin müşterinin yurtdışındaki işleri ile ilgili olması anlaşılır.

c- Türkiye içerisinde taşıma yapma hakkı olmayan yabancı bayraklı gemi ve uçaklara verilen tadil-bakım-onarım hizmetleri hizmet ihracıdır.

d- Türkiye’den serbest bölgelere verilen hizmetler hizmet ihracı sayılmamaktadır.

e- İstisnanınTevsiki ve Beyanı

Hizmet ihracatı istisnası yurtdışı müşteriye düzenlenen fatura ile tevsik edilir. İstisnanın beyanı ile beraber hizmet faturalarının firma yetkilisince onaylı fotokopileri (ya da dökümlerini içeren liste) dilekçe ekinde ibraz edilecek. Hizmete ait ödeme belgesinin ibrazı koşulu yok.(döviz alım belgesi vb.)Ancak iade talep ediliyorsa ödeme belgesi isteniyor.

Hizmet ihracı istisnası beyannamede tam istisna olarak 302 kod kullanılarak beyan edilir.

Yüklenilen KDV’nin İadesi için hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesi aranır.

f-Hizmet ihracı istisnasından doğan iadelerde aranacak belgeler

-Standart iade talep dilekçesi

-Hizmet faturası veya Liste

-Ödeme belgesi (hizmetin Türkiye ye getirildiğini kanıtlayacak bir belge, banka dekontu vb.)

-İnd. KDV Listesi

-Yüklenilen KDV Listesi

-İadesi Talep edilen KDV Hesaplama Tablosu

g- Mahsuben İadeler

Hizmet ihracından doğan mahsuben iade tutarı 5.000,00 TL nı geçmezse rapora gerek yoktur. 5.000,00 TL nı geçen mahsuben iadelerde aşan kısmın iadesi YMM Raporu yada İnceleme raporu ile yerine getirilir.

h- Nakit İadeler

Hizmet ihracından doğan nakit iade talepleri tutarı ne olursa olsun YMM Raporu ya da Vergi İnceleme Raporu ile yerine getirilir.