%1 ve %8’li satışları olan Mükellefler, İndirimler yoluyla gideremedikleri KDV’yi aynı yıl içinde almak isterlerse mahsuben, izleyen yıl içinde almak isterlerse nakden yada mahsuben alabilmektedirler. (KDVK 29/2 ve I no.lu uygulama Genel Tebliği)

1- Aynı Yıl İçerisinde Mahsuben KDV İade Talebi

a- Önce bir iade tablosu yapılacak. Bu tabloya göre aylar itibarıyla kümülatif hesap yapılır. İndirimli oranlı satış olan her ay dikkate alınır.

b- Yıllık alt sınır olan 2014 için 17.700,00 TL – 2015 için 19.500,00 TL’ yi geçmeyen iadeler talep edilemez.

c- Kümülatif yapılan hesap devreden KDV ile kıyaslanır. Devir rakamları istenen iadeden yüksek olmalıdır.

d- Toplam istenecek iade %1’li işlemler için toplam satışların % 17’sini, %8’li işlemler için toplam satışların %10’unu aşamaz.

e- Yüklenilen KDV de İadeye Genel giderlerden pay verilebilir. İndirimli oranlı işlemle ilgisi olmayan giderler iade hesabına konulamaz.

Örneğin; Ankastreli veya mobilyalı olarak satılan %1 KDV’li bir ev satışından kaynaklanan iade talebinde Buzdolabı-Fırın-Davlunbaz-Bulaşık Makinası-Mobilya-Vestiyer –TV vb. eşyalar ayrılmaz parça değil eklenti mahiyetinde olduğundan alışlarında ödenen KDV İadeye konu olmaz. Ayrıca, yine %1 KDV’li ev satışlarında ortak kullanıma ait olan çocuk parkı-bahçe düzenlemesi-havuz-pergole-kamelya-çim-spor alanı-alışveriş merkezi için yapılan harcamalara ait KDV iade hesabının dışındadır.

f- İade için şu belgeler gerekli;

- Standart iade talep dilekçesi

- Yılbaşından mahsup talebinin olduğu aya kadar indirimlerin ve indirimli oranlı satışların listesi

- İade Hesaplama Tablosu

- Yüklenilen KDV Listesi

g- Aylık 5.000,00 TL’yi geçen mahsup talepleri için YMM Raporu gereklidir.

h- Mahsup, mükellefin kendisine ait vergi (ithalde alınanlar dahil) , SGK, elektrik ve doğalgaz borçlarına yapılabilir.

i- Yıl içindeki mahsuben iade taleplerinde 406 kod kullanılır. (Diğer İade Hakkı Doğuran işlemler)

2- İzleyen Yıl içinde Nakden/Mahsuben İade Talebi

a- Yıl içinde mahsuben istenip de mahsuben iadesi yapılamayan KDV tutarı varsa bunlarda izleyen yıl yine mahsuben veya nakden istenebilir. Ayrıca indirimli oranlı satışı olan mükellefler isterlerse o yıl hiç iade talebinde bulunmadan izleyen yılda topluca iade isteyebilirler.

b- Hesaplama aynen bir önceki bölümde (yıl içinde mahsuben iade) anlatıldığı gibidir.

c- İzleyen yıl istenecek iadelerde son tarih Kasım beyan dönemidir. Bu beyanda istenmeyen iade hakkı düşer.

d- Alt sınır- üst sınır mahsup talepli iadelerdekinin aynısıdır.

e- İade talebi 5.000,00 TL’yi aşarsa YMM raporu zorunlu

f- Yıllık iade taleplerinde 439 kod kullanılır.

g- Önceki yıl mahsup istenip de bir kısmı mahsup edilemeyen KDV iade talepleri için izleyen yılın Ocak döneminden başlayarak Kasım’a kadar talepte bulunulabilir. Bunun içinde yeni bir YMM raporu zorunludur.