1- Hangi Vergiler Girer ?

—Gelir Vergisi

—Kurumlar Vergisi

—KDV

—Gelir Vergisi Stopajı

-—Ücretler üzerinden hesaplanan stopaj

-—Serbest meslek stopajı

-—Yıllara yaygın inşaatlardaki stopaj

-—Kira stopajı

-—Zirai ürün stopajı

-—Esnaf muaflığından yararlananlara yapılan ödemelerdeki stopaj

—Kurumlar Vergisi Stopajı(Tam mükelleflere yapılan ödemelerde)

2- Hangi Dönemler İçin Yararlanılır ?

Matrah artışı 2011-2012-2013-2014-2015 yılları için yapılabilir.

3- Avantajı Nedir ?

Artırımda bulunulan yıllar için artış yapılan vergilerde vergi incelemesi veya herhangi bir tarhiyat yapılamaz.

4- Gelir Vergisinde Matrah Artışı

Matrah Artışı Bilanço Usulünde Defter Tutanlar ile

Yıl (%) Serbest Mesl.Erbabı İçin Asgari Matrah

2011 için 35 14.000.-TL.

2012 için 30 14.820.-TL

2013 için 25 15.740.-TL.

2014 için 20 16.740.-TL.

2015 için 15 18.970.-TL.

(Arttırılan matrah %20 oranında vergilendirilir.)

Mükellefler artırım yaptıkları yılda zarar beyan etmişlerse indirim ve istisnalar nedeniyle matrah çıkmadıysa yada hiç beyanname vermemişlerse arttırılan matrahlar yukarıdaki asgari matrahlardan daha az olamaz.

5- Kurumlar Vergisinde Matrah Artışı

Matrah Artış

Yıl Oranı Asgari Matrah Vergi Oranı

2011 için %35 28.000.-TL. %20

2012 için %30 29.650.-TL %20

2013 için %25 31.490.-TL. %20

2014 için %20 33.470.-TL. %20

2015 için %15 37.940.-TL. %20

Kurumlar artırım yapacakları yılda zarar beyan etmişlerse yada indirim ve istisnalar nedeniyle vergi matrahı oluşmamışsa yada hiç beyanname vermemişlerse artırım tutarı yukarıdaki asgari matrahlardan daha az olmaz.

6- Matrah artışları tablolardaki asgari artış tutarının altında olamayacaktır.

7- İndirimli Matrah Artışı

Matrah artışında bulunulan yılda örneğin 2011 için matrah artışında bulunuldu ise 2011 yılındaki yıllık beyannamesini yasal süresinde vermiş olan ve çıkan vergilerini süresinde ödemiş olan ve ayrıca bu vergi türleri için kesinleşmiş ya da davalık borcu bulunmayanlar için vergi %20 yerine %15 olacaktır.

İndirim-istisna ve mahsuplar nedeniyle ödenecek vergi çıkmadıysa bu durum indirimli matrah artışına engel değildir.

8- Matrah artışı yapılan dönemlere ilişkin olarak 19.08.2016’dan önce kesinleşen tarhiyatlar ilgili dönem beyanıyla birlikte dikkate alınır. Bu tarihte kesinleşmemiş olan tarhiyatlar dikkate alınmaz.

9- Arttırılan matrahlar üzerinden ayrıca Geçici Vergi hesaplanmayacak

10- Stopaj yoluyla ödenmiş olan vergiler, arttırılan matrahlar üzerinden hesaplanan vergilerden mahsup edilemez.

11-Defter ve belgeler matrah artışında bulunulsa da zaman aşımı süresince saklanacak ve istendiğinde ibraz edilecek.

12- Gelecek yıllarda indirilebilecek istisna ve indirimler ile geçmiş yıl zararları arttırılan matrahlardan indirilemez.

13- GV ve KV stopaj iadesi ile ilgili olarak daha önce iade talebi varsa bununla ilgili inceleme ve tarhiyat hakkı saklıdır.

14-Daha önce inceleme geçirmiş olan mükelleflerde matrah artışı yapabilir.

15- Gelir ve Kurumlar Vergisinde matrah artışı yapanlar, matrah artışı yaptıkları yıla ait zararları varsa bu zararların yarısının 2016 ve izleyen yılların karlarından mahsubu olanağını yitirmektedirler.

Bir başka deyişle matrah artışı yapılan yılda zarar varsa bu zararın yarısı 2016 ve izleyen yıl karlarından mahsup edilebilir.

16- Matrah artışı nedeniyle ödenen vergiler gider veya maliyet yazılamaz. İndirim, mahsup ve iade konusu yapılamaz.

17-KDV Artışı

KDV beyannamelerinde yeralan hesaplanan KDV’nin yıllık toplamı üzerinden;

2011 için %3,5

2012 için %3

2013 için %2,5

2014 için %2

2015 için %1,5 ek vergi ödenirse ilgili dönemler için KDV incelemesi ve tarhiyatı yapılamaz.

İhraç kayıtlı mal satanlar ile KDVK Geç.17’ye göre tecil-terkin uygulamasından yararlanan mükelleflerde öncelikle tecil edilen vergiler hesaplanan vergiden düşülür. artış kalan tutar üzerinden yapılır.

KDV artışı da yıllık yapılabilir. Bazı aylar için artış yapılamaz.

Bu artışa göre ödenen KDV Gelir-Kurumlar Vergisi matrahlarının tespitinde gider veya maliyet yazılmaz. Ödenecek KDV’den indirilemez.

18- Hesaplanan KDV’si Olmayan Yani İşlemleri KDV’den İstisna Olanlarda Durum

İlgili yıl için Gelir Vergisi ya da Kurumlar Vergisi matrah artışında bulunulmuş olması koşulu ile arttırılan matrah üzerinden %18 KDV artışı yapılacaktır.

Bu durum işlemlerinin tamamı tecil-terkin kapsamındaki teslimlerden (örneğin ihraç kayıtlı) oluşan mükelleflerde de geçerlidir.

İlgili yıllarda istisna işlemlerinin yanında vergili işlemleri de bulunan ve hesaplanan KDV‘si çıkan mükelleflerin bu maddeye göre ödemeleri gereken KDV, hesaplanacak %18 KDV tutarından daha az olamaz.

19- KDV artışı yapılan yılları izleyen dönemlerde yapılacak vergi incelemeleriyle ilgili olarak artış talebinde bulunulan dönemler için sonraki döneme devreden KDV yönünden inceleme ve tarhiyat yapılabilir. Ancak bu incelemelerde artış talebinde bulunulan dönemle ilgili tarhiyat önerilemez. Artış yapılan dönemler için ihraç kayıtlı satışlar veya istisnalarla ilgili iade işlemleri ile ilgili inceleme-tarhiyat yapılabilir.

20-Başvuru

Başvuru 31 EKİM 2016 akşamına dek yapılmalıdır. İlgili yıllarda vergi dairesi değişmiş olanlar son vergi dairelerine başvuru yapacaklar.

21- Matrah ve Vergi Artışında Ödeme

Peşin veya taksitle ödeme var.

Taksitle ödemede katsayı var.Taksitler bu katsayıya göre artar.

Taksit Sayısı Ödeme Süresi Katsayı

6 12 ay 1,045

9 18 ay 1,083

12 24 ay 1,105

18 36 ay 1,15

Maliye-Gümrük-Belediye alacaklarında ilk taksit Kasım/2016’da başlar, iki ayda bir ödenir. SGK alacaklarında ilk taksit Aralık/2016’da başlar.

22- Matrah ve Vergi Artırımı yapılması 19.08.2016’dan önce başlanmış inceleme ve takdire sevk işlemlerini durdurmaz. Ancak incelemeler Eylül/2016 sonuna dek sonuçlandırılmazsa bu işlemler sürdürülmez. Eylül/2016 sonuna dek sonuçlandırılan incelemelerle ilgili olarak tarhiyat öncesi uzlaşma istemleri dikkate alınmaz.

İnceleme sonucu tarhedilecek matrah farkı yada vergi farkı saptanmışsa, raporlar ile takdir komisyonu kararlarının vergi dairesine intikalinden önce matrah artışı yapılmış olması koşulu ile bulunan fark bu yasaya göre değerlendirilir.

23-Artış yapılan tutar için verilen beyannamelerden dolayı DV alınmaz.

24-Defter ve belgelerini yok edenler ile sahte belge düzenleyiciler matrah artışından yararlanamazlar.

25-Süresinde beyanname vermemiş olanlardan matrah artışı yapan mükellefler için ayrıca usulsüzlük cezası kesilmez.