1- ÖTV yasasına ekli I sayılı listenin (B) Cetvelindeki

- 2710.12.90.00-11

- 2710.12.90.00-19

- 2710.19.29.00.00

- 38.11

Tarife pozisyonlarındaki malların ve

- 27.10.20.90.00.00 GTİP numarasındaki mallardan yalnız 27.10.12-90.00.11-27.10.12-90.00.19 ve 271019290000 GTİP nolu malların biyodizel içerenlerinin

ÖTV mükelleflerince satılması durumunda, bu satış sanayi sicil belgesi sahibi KDV mükellefi imalatçılara yapılırsa imalatçı tarafından tevkifat yapılacaktır.

Bu uygulama zorunlu bir uygulamadır, isteğe bağlı değildir. Tevkifat yalnızca yukarıda belirtilen mallarla sınırlıdır.

2- Satıcı ÖTV mükellefi satışı yaptığı ayın ÖTV beyannamesinde ‘tecil ve tevkifat’ bölümünü dolduracak ve beyan edecektir. Ayrıca beyanname eki ‘tevkifata tabi mal teslimleri’ kısmıda doldurulur.

Tevkifata tabi olarak satılan mallar ÖTV mükellefince ithal edilmiş ise yurtiçinde ödenecek ÖTV’ye karşılık olmak üzere gümrükte alınan teminatın çözümü, bu satışla ilgili kesilen ÖTV’nin alıcı imalatçı tarafından beyan edilip ödendiği saptanınca yerine getirilecektir.

3- Tevkifata tabi mal alan imalatçı, aldığı mal üzerinden hesaplanan ÖTV’nin tamamını tevkifata tabi tutup 6 nolu ÖTV beyannamesi ile beyan edecektir. Alıcı imalatçı,ÖTV’yi satışın yapıldığı dönemi izleyen 10.gün akşamına kadar beyan edecek ve ödeyecektir. Tevkifata tabi alım yoksa 6 nolu beyan verilmez. Faturası sonradan düzenlenmiş de olsa önemli olan malın teslim tarihidir.

4- Tevkifatı yapılan ÖTV indirim konusu yapılmaz. Ancak tevkifatlı olarak alınan mallar I sayılı listedeki bir başka malın imalatında kullanıldıysa o zaman tevkifatı yapılarak beyan edilip ödenen ÖTV, üretimi yapılan malın satışının yapıldığı dönemde 1 nolu ÖTV beyannamesinde indirilir. Kullanım kısım kısım olduysa o zaman imalatta kullanılan kısımların ödenen KDV’leri indirilir.

Bu şekilde indirilebilecek ÖTV, tevkifatlı olarak alınan malı girdi kullanarak üretilen malın satışındaki ÖTV’yi geçemez. İndirim konusu yapılamayan tutar alıcı imalatçı tarafından gider/maliyet olarak değerlendirilir.

Tevkifata tabi tutulan ancak beyan edilmeyen veya ödenmeyen ÖTV indirilemez. Tevkifat kapsamında olmamasına karşın alıcı imalatçı tarafından tevkifat uygulanan mala ait ÖTV indirilemez.

5- Alıcı imalatçı, tevkifatı yapmazsa veya beyan etmezse, bu vergi tutarı vergi ziyaı cezalı olarak alınır. Ancak beyan edilmeyen bu ÖTV’yi satıcı beyan etmişse o zaman alıcı imalatçıdan vergi aslı alınmaz.