ÖTVK I sayılı listenin B cetvelinin 38-11 tarife pozisyonundaki malların ÖTV mükelleflerince satılmasında, ÖTV yanlızca sanayi sicil belgeli imalatçılar tarafından satın alınırsa tevkifata tabi tutularak beyan edilecek ve ödenecektir.

38-11 Tarife Pozisyonundaki mallar

- Vuruntuyu önleyici müstahzarlar

- Oksidasyonu durdurucu maddeler

- Peptizan katkılar

- akışkanlık düzenleyici maddeler

- aşınmayı önleyici katkılar ve mineral yağlar (benzin dahil)

- mineral yağlar gibi aynı amaçla kullanılan diğer sıvı yağlar için diğer müstahzar katkılar

Tevkifat uygulaması isteğe bağlı değildir, zorunludur.

Bu kapsamda alınan mallar üzerinden hesaplanan ÖTV, vergi sorunlusu alıcı imalatçı tarafından tevkifata tabi tutulur. Kesilen ÖTV, verilecek 6 nolu ÖTV beyannamesi ile beyan edilir ve ödenir.Beyan teslimin yapıldığı dönem yapılır.(fatura sonradan düzenlense bile)

Tevkifat uygulaması kapsamında satın alınan mallar ÖTV I sayılı listedeki başka bir malın imalinde kullanılıyorsa, Vergi sorunlusunca beyan edilip ödenen ÖTV, üretimi yapılan malın satışının yapıldığı dönemde 1 nolu ÖTV beyannamesinde indirim konusu yapılır. İndirim işlemi 1 nolu ÖTV beyannamesinin “istisna ve indirimler” bölümünün “indirimler” kısmı kullanılarak yapılır. Böyle indirilecek ÖTV tutarı, tevkifat kapsamında alınan mallar girdi kullanarak üretilen ve satılan malın satışındaki hesaplanan ÖTV’yi geçemez. İndirilemeyen tutar kalırsa, alıcı imalatçı bu tutarı gider kaydedebilir. Bu indirimin yapılabilmesi için tevkifata tabi tutulan ÖTV nin beyan edilip ödenmesi gerekir.