KDVK 13/D’ye göre yatırım teşvik belgeli yükümlülere belge kapsamındaki makine-teçhizat teslimleri KDV’den istisnadır. Bu teslim yurtiçinden –dışından (ithal) olabilir.

Burada geçen makine-teçhizat, ATİK niteliği taşıyan ve mal-hizmet üretmekte kullanılan sabit değerlerdir. Üretim faaliyeti ile beraber idari işlerde, pazarlamada da kullanılan sabit değerler bu kapsamda değildir.

- Sarf malzemeleri-yedek parçalar-idari bölümlerde kullanılan demirbaşlar istisnadan yararlanamaz.

- Taşıt araçları makina-teçhizat sayılmaz. O nedenle otomobil-panel-arazi taşıtı-otobüs-minibüs-kamyonet-kamyon-treyler ve çekici gibi araçlar istisna dışıdır.

- Yüklü ağırlığı 45 tonu geçen offroadtruck tipi kamyonlar-kara yoluna çıkamayan kaya tipi damperli kamyonlar-madencilikte kullanılan damperli kamyonlar-mikserli kamyonlar-frigorifik kamyonlar-firigorifik treyler-forkliftler-iş makinaları-vinçler-tarım makinalarının teslimi ve ithali istisnadan yararlanır.

- Hastane yatırımlarında kullanılacak ambulansların tesliminde de istisna vardır.

- Havaalanında yolcu taşıyan ve trafiğe çıkmayan apron otobüsleri istisnaya girer.

- Hizmet ifalarında 13/D uygulanmaz. Ayrıca makina-teçhizat sayılmayan lisans-yazılım-bilgisayar programı vb. ürünler teşvik belgesine ekli listede yer alsa bile istisnadan yararlanamaz, Ancak teşvik belgesinde bulunan bir makina-teçhizatın içeriğindeki yazılımla birlikte satışı istisna kapsamındadır.

- Teşvik belgesine ekli listede yer alan ve yatırımcı mükellefe bir bütün halinde değil de demonte olarak teslim edilen ve kurulumu-montajı yatırım mahalinde yapılan ürünler istisnaya girer.Burdaki kurulum ve montaj işi teslimden ayrı fiyatlandırılmıyorsa hizmet sayılmaz ve istisna uygulanacak toplam bedelin içindedir. Ancak, yatırım malına teslimden ayrı olarak tadil-bakım-onarım hizmeti veriliyorsa ve başka mükelleflerden kurulum-montaj hizmeti alınıyorsa bunlar istisna dışıdır.

BELGENİN SÜRESİNİN UZATILMASI

Teşvik belgesinin süresinin dolması ve uzatma talebinde bulunulması durumunda, işlemin gerçekleşmesine kadar alınan makine ve teçhizatlar da istisnadan yararlanır.

BELGE ALINMADAN ÖNCE YAPILAN ALIMLAR

Teşvik belgesi alınmadan önce satın alınan makine ve teçhizatlar istisnadan yararlanamaz.

SET-ÜNİTE-TAKIM-SİSTEM GİBİ TESLİMLER

Teşvik belgesi eki listede set-ünite takım vb. şekilde yer alan makina ve teçhizat teslimlerinde istisna uygulanır.

UYGULAMA

İstisnadan yararlanarak KDV ödemek istemeyen yatırım teşvik belgesi sahipleri, bu belgeleri ve ekindeki listeyi (asıllarını), satana ya da Gümrük’e ibraz ederek istisnadan yararlanmayı talep ederler. Satıcılar ise sabit değerin belgede istisna kapsamındaki mallar arasında yer aldığını belirler ve KDV’siz fatura düzenlerler. Ayrıca satıcılar belgenin eki olan listeye ‘‘Listenin ………… sırasındaki ………… adet, makine, ve teçhizat ………………. Tarih ve …………….. sayılı fatura ile satılmıştır, ithali yapılmıştır şerhini düşerek imza-kaşe koymak suretiyle onaylarlar.

Bu şekilde şerh düşülen liste ile belgenin bir örneği, yatırım teşvik belgesi sahibi alıcı tarafından imza-kaşe konularak onaylanacak ve yeniden satıcıya ya da gümrüğe verilecektir. Yatırımcılar (alıcı), belge eki listede herbir makine-teçhizat için belirlenen miktardan fazla istisna kapsamında mal alamazlar.

Yatırım Usulüne Uygun Yapılmazsa

Yukarıdaki teknik koşullara uygun olarak satış yapanlar, teslimden sonra yatırımın belgedeki şekilde gerçekleşmesinden ve bu yüzden doğabilecek vergi ve cezalardan sorumlu olmazlar. Burada sorumlu alıcıdır.

İstisnanın Beyanı

Bu şekilde yapılan teslim bedelleri KDV beyannamesinde Teşvikli Yatırım mallarının Teslimi olarak beyan edilir. Beyannameye ‘‘Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki Makine-Teçhizat İstisnası Bildirim Formu’’ eklenir.

İADE TALEBİNDE ARANACAK BELGELER

- Standart İade Talep Dilekçesi

- İstisnanın dönemine ait indirilecek KDV Listesi

- Yüklenilen KDV Listesi

- İadesi talep edilen KDV hesaplama tablosu

- Satış faturaları Listesi

- İstisna yazısının onaylı örneği

- İstisna Bildirim Formu

- Teşvik belgesi ve eki liste