GUK 94 ve 104’e göre bir yıl içinde işverenlere ücret adı altında yapılan ve GV’ne tabi olan ödemelerin GV’si, bu ödemelerin vergi matrah toplamına GVK 103’de yer alan tarifenin uygulanması ile hesaplanır.

Bu açıdan nevi değişikliği, işletmenin yalnızca şirket tipinin değiştirilmesi olduğundan Limited şirketin anonim şirkete dönüşümü çalışanlar açısından işveren değişikliği sayılmaz. Dolayısıyla ücret matrahları kümülatif olarak hesaplanır.